• 20 Nisan 2023

    03.02.2023 Finansman gider kısıtlaması uygulamasında, yabancı kaynak tutarının tespitinde aynı işlemden kaynaklanan alacak ve borç tutarlarının birbiri ile mukayese edilmek suretiyle netleştirilmesi

    İlgide kayıtlı özelge talep formunda; … sayılı … hükümlerine tabi olarak sigorta ve reasürans brokerliği faaliyeti ile iştigal ettiğiniz, bu kapsamda müşterilerinizin sigorta veya reasürans şirketlerinden alacakları hizmetler için aracılık hizmeti verdiğiniz, ayrıca sigorta veya reasürans şirketlerinden almış olduğunuz yetki çerçevesinde prim tahsilatlarına da aracılık ettiğiniz, tahsilatına aracılık ettiğiniz işlemlerin şirket kayıtlarına bir taraftan müşteriden alacak olarak kaydedilirken diğer taraftan sigorta veya reasürans şirketine borç olarak kaydedildiği belirtilerek, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 11 inci maddesinin birinci fıkrasının (i) bendinde düzenlenen finansman gider kısıtlaması uygulamasına yönelik olarak yabancı kaynak tutarının tespitinde kayıtlarda yer alan aynı işlemden kaynaklanan alacak ve borç tutarlarının ve aynı işlemden kaynaklanan alacak ve borç tutarlarının değerlenmesi sonucu oluşan kur farkı gelir ve giderlerinin netleştirilip netleştirilemeyeceği hususlarında Başkanlığımız görüşü sorulmaktadır.

    Devamını oku
  • 20 Nisan 2023

    01.02.2023 Kredi borcu nedeniyle kurulan iştirak şirketinin iştirak kazancı istisnasının uygulanacağı dönem

    iştirak kazancı istisnasına konu edilemeyen bu tutarların; örtülü sermaye faizinin … tarafından kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alındığı önceki yıllara ait hesap dönemlerine paralel olarak bankanız beyannamelerinin de ilgili dönemler itibarıyla düzeltilmesi suretiyle mi, yoksa … tarafından kurumlar vergisi matrahının oluştuğu ve bu matraha ilişkin verginin beyan edilerek ödendiği hesap dönemine ait kurumlar vergisi beyannamesinde toplu olarak "iştirak kazancı istisnası" kapsamında mı beyan edileceği konusunda tereddüt hasıl olduğu belirtilerek konuya ilişkin Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

    Devamını oku
  • 20 Nisan 2023

    03.02.2023 Bağımsız denetim şirketlerinin Kurumlar Vergisi oranı hk

    İlgide kayıtlı özelge talep formunda; Şirketinizin bağımsız denetim faaliyeti ile uğraşan sermaye piyasası kurumları içinde yer aldığı, Kurumlar Vergisi Kanununun 32 nci maddesinin birinci fıkrasında yapılan değişiklik ile finans sektöründe faaliyet gösterenler başta olmak üzere çeşitli kurumların kazançları için kurumlar vergisi oranının %25 olarak uygulanacağı belirtilerek, … yılı vergilendirme dönemi kazançlarına uygulanmak üzere yürürlüğe giren söz konusu yasal düzenleme uyarınca, Şirketiniz kazançlarına uygulanacak kurumlar vergisi oranının ne olacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

    Devamını oku
  • 20 Nisan 2023

    03.02.2023 7326 sayılı Kanun kapsamında kayda alınan emtialar için ayrılan karşılığın ortaklara dağıtılması durumunda vergisel yükümlülükler

    İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, şirketinizin 7326 sayılı Kanunun 6 ncı maddesine istinaden işletmede mevcut olduğu halde kayıtlarda yer almayan emtialar için beyanda bulunduğunu ve aktife kaydedilen emtialar için "525-Kayda Alınan Emtia Özel Karşılık" hesabının alacak çalıştığını belirterek, karşılık olarak ayrılan tutarın ortaklara dağıtılması durumunda, ortaklara dağıtılan kısmın vergilendirilip vergilendirilmeyeceği ile 2011 yılında 6111 sayılı Kanun kapsamında da aynı şekilde kayda alınan emtialar için ayrılan karşılığın da ortaklara dağıtılması durumunda bu tutarın vergilendirilip vergilendirilmeyeceği ile karşılık ayrılan tutarın vergilendirilmeksizin ortaklara dağıtılmasında zaman sınırlamasının bulunup bulunmadığı hususlarında Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

    Devamını oku
  • 20 Nisan 2023

    03.02.2023 Kısmi Bölünme nedeniyle sermaye azaltımında vergilendirme

    İlgide kayıtlı özelge talep formunda, Şirketiniz aktifinde iki yıldan daha fazla bir süredir bulunan (….) iştirak hisseleri ile şirketiniz aktifinde bulunan gayrimenkullerin yeni kurulacak bir anonim şirkete kısmi bölünme kapsamında devredileceği, kısmi bölünmede devredilen varlığa karşılık edinilen hisselerinin Şirketiniz ortaklarına verilmesi nedeniyle, Şirketiniz nezdinde toplam … TL sermaye azaltımı yapılacağı belirtilerek, -Şirketiniz nezdinde gerçekleşecek sermaye azaltımında daha önce sermayeye eklenmiş olan; enflasyon düzeltmesi olumlu farkları, yeniden değerleme değer artış fonları ile geçmiş yıl karlarının işletmeden çekilmiş sayılarak vergiye tabi olup olmayacağı, vergiye tabi olacak ise bu kalemlerin hangi sıralamayla işletmeden çekilmiş kabul edileceği, - Şirketiniz ortaklarının bir kısmının gerçek kişi olması sebebiyle bu kişilerin iktisap ettiği yeni şirket hisselerinin iktisap tarihi olarak devir olan veya bölünen şirket hisselerinin iktisap edildiği tarihin mi yoksa yeni kurulacak şirket hisselerinin iktisap edildiği tarihin mi dikkate alınacağı hususlarında Başkanlığımız görüşleri talep edilmektedir.

    Devamını oku
  • 20 Nisan 2023

    03.02.2023 Kısmi bölünme nedeniyle sermaye azaltımında vergilendirme

    Kısmi bölünme sonucu sermaye azaltımı yapan şirketin aynı anda sermayeye eklenmiş olan enflasyon düzeltmesi olumlu farkları, sermaye yedekleri ile geçmiş yıl karlarını devralan şirkete aktarması ve bu şirket nezdinde söz konusu unsurların sermaye alt hesaplarında takip edilmesi halinde, sermaye azaltımı nedeniyle herhangi bir vergileme söz konusu olmayacağı

    Devamını oku
  • 20 Nisan 2023

    03.02.2023 Şirket aktifinde yer alan Eurobond'un satılarak Türk Lirası mevduat ve katılma hesabında değerlendirilmesi durumunda kurumlar vergisinden istisna olup olmayacağı hk.

    İlgide kayıtlı özelge talep formunda, … tarihi itibariyle Şirketiniz aktifinde yer alan Eurobondların satılarak Türk Lirasına çevrilmesi ve ilgili mevzuatta belirtilen Türk lirası mevduat ve katılma hesaplarında değerlendirilmesi durumunda Eurobondların dönem sonu değerlemesinden kaynaklanan kur farkı kazancının … tarihleri arasındaki döneme isabet eden kısmı ile ilgili olarak Kurumlar Vergisi Kanununun geçici 14 üncü maddesi kapsamında kurumlar vergisi istisnasından yararlanılıp yararlanılmayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

    Devamını oku
  • 20 Nisan 2023

    03.02.2023 Döviz hesaplarının, kur korumalı mevduat hesabına dönüştürülmesi sonucunda, oluşan zararın bir sonraki yıl geçmiş yıl zararı olarak kullanılıp kullanılmayacağı hk.

    İlgide kayıtlı özelge talep formunun incelenmesi neticesinde; … Dairesi Müdürlüğünün … vergi kimlik numaralı mükellefi olduğunuz, 2021 hesap döneminde mali zararınızın bulunduğu, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun geçici 14 üncü maddesi kapsamında, … tarihinde döviz hesaplarınızda bulunan tutarları kur korumalı mevduat hesabına dönüştürdüğünüz ancak söz konusu istisnadan ilgili yıldaki mali zararınız sebebiyle tam olarak yararlanamadığınız belirtilerek, istisna edilen tutarın sonraki dönemlerde geçmiş yıl zararı olarak kullanılıp kullanılmayacağı hususunda bilgi talep edildiği anlaşılmakta olup, konu hakkında Başkanlığımız görüşleri aşağıda açıklanmıştır.

    Devamını oku